減稅大禮包來了！個稅專項附加扣除辦法落地
辦法明確了專項附加扣除的原則和子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。
在多方征求意見之后，國務(wù)院日前印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項備受關(guān)注的個人所得稅專項附加扣除得以明確。《暫行辦法》2019年1月1日起將正式施行。
《暫行辦法》共有9章32條，明確了專項附加扣除的原則和上述6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。
相較此前發(fā)布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》，《暫行辦法》對專項附加扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)等作了部分調(diào)整，旨在更好回應(yīng)民意。
比如，直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市的住房租金扣除由1200元/月提升至1500元/月；在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，此前這個限額額度是60000元。
根據(jù)規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。因此，納稅人可以在任職單位每月預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)享受專項附加扣除政策，也可以自行在年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受專項附加扣除政策。
修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》同時對外發(fā)布。為保障新個人所得稅法順利實施，國務(wù)院對1994年制定的個人所得稅法實施條例作了修改。修改的主要內(nèi)容包括：加大對符合居民個人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才；為支持鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，對個體工商戶等經(jīng)營主體在計算經(jīng)營所得時給予家庭生計必要支出減除；明確個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定的其他項目可以依法扣除；優(yōu)化與專項附加扣除政策相關(guān)的納稅服務(wù)，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時減除專項附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時減除專項附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。
此外，國家稅務(wù)總局還制定了《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》《關(guān)于自然人納稅人識別號有關(guān)事項》等配套舉措?！秱€人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》首次明確了納稅人享受扣除及辦理時間、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料、信息報送方式。
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個稅改革將全面落地 更多稅收政策呼之欲出
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》與《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱“暫行辦法”)日前公布，新個稅法也將于明年1月1日全面落地，同時落地實施的還有眾多稅收相關(guān)政策，包括跨境電商進口政策擴大適用范圍、部分重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品進口免征關(guān)稅和增值稅等。業(yè)內(nèi)人士表示，個稅改革等稅收優(yōu)惠將提振消費，增值稅、企業(yè)所得稅也有望出臺新措施。
專項附加扣除減輕納稅人負(fù)擔(dān)
暫行辦法日前發(fā)布，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。加上10月1日起已先行執(zhí)行起征點和累進稅率調(diào)整，新一輪個稅改革將于元旦落地全面實施。
“個稅開始綜合征收，是一次里程碑式的改革。這意味著，我們每一個納稅人都有可能直接跟稅務(wù)機關(guān)、跟政府打交道，尤其對有勞務(wù)收入、稿酬收入的個人而言?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任、研究員張斌表示，專項扣除細(xì)則推出，可進一步降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，并且根據(jù)納稅人實際情況減稅，更有針對性、更公平合理。
從具體條例看，北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡指出，子女教育項目在具體囊括范圍中加入“技工教育”，做到各階段、各種類教育一視同仁；大病醫(yī)療項目扣除方式也發(fā)生變化，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生醫(yī)藥費用支出可選擇由父母一方扣除。這樣的扣除方式可有效減輕納稅人所在家庭負(fù)擔(dān)。
普華永道個人所得稅服務(wù)合伙人張志剛認(rèn)為，針對住房貸款利息扣除，暫行辦法明確“首套”住房以住房貸款認(rèn)定為準(zhǔn)。此外還針對夫妻雙方婚前分別購置的首套住房的扣除問題進行明晰。此外，暫行辦法還強調(diào)納稅人不僅要對其提交信息的真實性負(fù)責(zé)，還要對其準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，進一步強化納稅人最終和全面的責(zé)任和義務(wù)。此外，相較此前的征求意見稿，暫行辦法將直轄市等一檔住房租金提升至每月1500元，其他人口超100萬的城市提升至每月1100元。
“對納稅人來說，最大挑戰(zhàn)可能在于準(zhǔn)確理解和把握各項扣除的規(guī)定和要求，判斷自身適用情況。從相關(guān)信息準(zhǔn)備與提交和留存?zhèn)洳橘Y料方面，應(yīng)該說稅務(wù)機關(guān)已盡可能減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。”張志剛表示。
除直接減稅外，長江證券研究所首席宏觀債券研究員趙偉介紹，包括降低居民消費品關(guān)稅、消費稅等間接減稅措施，相當(dāng)于提供商品價格補貼、增加居民實際購買力，對消費可形成提振作用。
更多優(yōu)惠措施有望落地
10月，財政部部長劉昆曾表示，財政部正在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施。11月，國家稅務(wù)總局局長王軍表示，中國正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)舉措，包括推進增值稅等實質(zhì)性減稅，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除等。
中國社科院副院長、社科院經(jīng)濟所所長高培勇認(rèn)為，在轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展階段的我國，相對而言最需要的是以降成本為主要目標(biāo)、以企業(yè)為重點對象、以流轉(zhuǎn)性稅費為具體種類、以節(jié)用裕民為支撐財源和以制度變革為實施途徑的實質(zhì)性減稅降費。
除減稅外，降費措施也在醞釀中。華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家賈康表示，現(xiàn)在，應(yīng)繼續(xù)考慮推出社保全社會統(tǒng)籌，這樣基本養(yǎng)老的“蓄水池”就不再是好幾十個，而是全社會統(tǒng)一成一個“蓄水池”，會大大提高資金互濟功能，從而最大限度把社保中基本養(yǎng)老繳費標(biāo)準(zhǔn)降低。企業(yè)按更低標(biāo)準(zhǔn)繳費，就降低了負(fù)擔(dān)。
國家稅務(wù)總局原副局長、聯(lián)辦財經(jīng)研究院院長許善達表示，為應(yīng)對當(dāng)下小企業(yè)融資難、融資貴問題，建議繼續(xù)推進增值稅留抵退稅，力爭在5年內(nèi)退還留抵稅款，最長不超過10年，以支持高科技、重資產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。
減稅效果加速體現(xiàn)
“在轉(zhuǎn)型背景下，減稅可兼顧穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)功能，是積極財政重要發(fā)力點?！壁w偉認(rèn)為，其中，居民部門主要通過減稅增加居民收入從而促進消費傳導(dǎo)邏輯影響經(jīng)濟，企業(yè)部門主要通過減稅增加企業(yè)盈利從而促進企業(yè)擴大資本開支的傳導(dǎo)邏輯，對后續(xù)經(jīng)濟有所影響。
趙偉計算，2019年，減稅對投資和消費增速具有提振作用，分別可提升增速1.9、0.8個百分點。具體而言，從居民部門看，綜合個稅起征點上調(diào)、專項附加扣除等影響，2019年全年減稅規(guī)?；蜻_4000億元左右，通過提振居民可支配收入水平，對2019年消費增速支持或在0.8個百分點左右。從企業(yè)部門看，2018年企業(yè)部門減負(fù)1.2萬億元左右，將對2019年企業(yè)資本開支行為產(chǎn)生影響；若減負(fù)部分全部體現(xiàn)為對資本開支的支持，對2019年投資增速的支持或在1.9個百分點左右。
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