證監(jiān)會(huì)發(fā)聲：力爭(zhēng)4月底披露年報(bào) 確受疫情影響可延期2個(gè)月
新冠肺炎疫情防控大環(huán)境下，上市公司年報(bào)如何審計(jì)和披露，證監(jiān)會(huì)給出了答案。
證監(jiān)會(huì)4月7日發(fā)布了《關(guān)于做好當(dāng)前上市公司等年度報(bào)告審計(jì)與披露工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(簡(jiǎn)稱“公告”)，明確了上市公司應(yīng)力爭(zhēng)按規(guī)定在2020年4月30日前披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告，對(duì)部分確受疫情影響嚴(yán)重的公司，規(guī)定可以延遲披露年度報(bào)告，并可先行披露主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但對(duì)濫用延期披露政策，在年度報(bào)告審計(jì)和披露中借機(jī)弄虛作假的公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，嚴(yán)格事中事后的核查、追責(zé)，依法從嚴(yán)追究法律責(zé)任。
疫情發(fā)生以來，證監(jiān)會(huì)已采取了一系列政策支持防疫抗疫，包括優(yōu)先為疫情嚴(yán)重地區(qū)提供高效便捷直接融資服務(wù)等，確保發(fā)行、交易、清算、結(jié)算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。證監(jiān)會(huì)相關(guān)人士表示，證監(jiān)會(huì)的規(guī)定是根據(jù)《突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》等法律法規(guī)在疫情期間采取的必要應(yīng)急措施，體現(xiàn)了實(shí)事求是、尊重市場(chǎng)、依法治市、依法防控的理念和精神，彰顯了“監(jiān)管溫度”。
1、關(guān)鍵點(diǎn)一：力爭(zhēng)4月底前披露年報(bào)
根據(jù)公告，證監(jiān)會(huì)表示，是堅(jiān)持保證質(zhì)量與應(yīng)披盡披原則，力爭(zhēng)在 2020 年 4 月 30日前披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告。
依法按期完成年報(bào)審計(jì)和披露工作，是公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)盡職責(zé)，對(duì)證券市場(chǎng)正常運(yùn)行具有重要意義。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在做好疫情防控的同時(shí)，加強(qiáng)遠(yuǎn)程審計(jì)等替代審計(jì)方式和審計(jì)程序的運(yùn)用，保證審計(jì)質(zhì)量，抓緊推進(jìn)審計(jì)工作；公司要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好審計(jì)工作，力爭(zhēng)按期披露。
證監(jiān)會(huì)要求，證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)、證券交易場(chǎng)所要加強(qiáng)對(duì)年報(bào)審計(jì)與披露工作的指導(dǎo)、服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)解決有關(guān)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的現(xiàn)實(shí)困難和問題。
自新冠肺炎疫情發(fā)生以來，部分上市公司、公司債券上市交易的公司和股票在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的公司(簡(jiǎn)稱公司)反映，由于相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到疫情影響無法現(xiàn)場(chǎng)開展盡職調(diào)查，審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，公司可能難以在 4 月 30 日前披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告。
2、關(guān)鍵點(diǎn)二：確因疫情影響的可在6月30日前披露年報(bào)
自新冠肺炎疫情發(fā)生以來，部分上市公司、公司債券上市交易的公司和股票在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的公司反映，由于相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到疫情影響無法現(xiàn)場(chǎng)開展盡職調(diào)查，審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，公司可能難以在 4 月 30 日前披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告。同時(shí)，一些在境外同時(shí)上市的公司，還需依法做好同步披露相關(guān)工作。
對(duì)此，證監(jiān)會(huì)在研究后明確，部分確受疫情影響嚴(yán)重的公司可以延遲披露年報(bào)并可先行披露主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)于因受疫情影響比較嚴(yán)重，公司客觀上不能按期披露經(jīng)審計(jì)年報(bào)的，應(yīng)當(dāng)于 4 月 30 日之前發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)作出專項(xiàng)書面說明，與公司臨時(shí)報(bào)告一并披露。疫情影響因素消除后兩個(gè)月內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)披露經(jīng)審計(jì)的年報(bào)，原則上不晚于 6 月 30 日。
臨時(shí)公告披露的是主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并按前款規(guī)定作出說明，及時(shí)補(bǔ)充披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告。公司按照本公告延期披露經(jīng)審計(jì)的 2019 年年度報(bào)告的，應(yīng)做好與 2020 年一季度報(bào)告披露和 2019 年年度股東大會(huì)召開時(shí)間之間的協(xié)調(diào)銜接。
證監(jiān)會(huì)相關(guān)人士表示，關(guān)于延期披露的截止時(shí)間?？紤]到，一方面，《證券法》對(duì)年報(bào)披露截止時(shí)間已作明確規(guī)定。另一方面，各地的疫情及防控措施級(jí)別存在差異，且各個(gè)公司的年度報(bào)告披露及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作受到影響的程度等情況也各不相同。因此，公告從實(shí)際出發(fā)，在規(guī)定“疫情影響因素消除后兩個(gè)月內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告”，由公司根據(jù)各自實(shí)際情況，實(shí)事求是地予以把握安排的同時(shí)，又規(guī)定了原則上不晚于 6 月 30 日， 以更好地指導(dǎo)公司按照“應(yīng)披盡披”原則，積極依法做好信披工作。
3、關(guān)鍵點(diǎn)三：防范監(jiān)管套利，對(duì)弄虛作假者嚴(yán)懲
對(duì)于確因疫情影響，有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所客觀上不能按照《證券法》規(guī)定完成年度報(bào)告的審計(jì)和披露工作，屬于不可抗力造成的，證券交易場(chǎng)所在有關(guān)公司按本公告延遲披露的期限內(nèi)，不因此而對(duì)有關(guān)證券采取停牌、退市風(fēng)險(xiǎn)警示、終止上市(掛牌)等措施；證監(jiān)會(huì)依法不因此而對(duì)有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行行政處罰。
業(yè)內(nèi)人士表示，延期披露年度報(bào)告是特殊時(shí)期的應(yīng)急措施，執(zhí)行中應(yīng)有嚴(yán)格限制，防范監(jiān)管套利。為防范個(gè)別公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所濫用延期披露政策，規(guī)避法定的信息披露及審計(jì)義務(wù)。
證監(jiān)會(huì)強(qiáng)調(diào)，公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)事求是，確因疫情影響客觀上不能按規(guī)定開展審計(jì)工作與披露年度報(bào)告的，公司方可按照公告規(guī)定延期披露并發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，或者先披露主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可按照本公告規(guī)定作出專項(xiàng)書面說明。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員，要嚴(yán)格依法履行各自職責(zé)，保證所披露信息及所出具文件內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
對(duì)借機(jī)弄虛作假的公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格事中事后的核查、追責(zé)。對(duì)于披露和說明不實(shí)，能夠?qū)徲?jì)和披露而不履行法定義務(wù)和職責(zé)的，依法從嚴(yán)追究法律責(zé)任，并將有關(guān)情況依法記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案數(shù)據(jù)庫，按規(guī)定實(shí)施失信聯(lián)合懲戒。證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部門加強(qiáng)溝通，及時(shí)相互通報(bào)有關(guān)情況。
證監(jiān)會(huì)指出，下一步將組織、指導(dǎo)證券交易場(chǎng)所、有關(guān)派出機(jī)構(gòu)等做好《公告》發(fā)布后的落實(shí)工作，為受疫情影響嚴(yán)重的公司年度報(bào)告審計(jì)與披露提供政策支持，服務(wù)企業(yè)規(guī)范發(fā)展，維護(hù)廣大中小投資者合法權(quán)益。
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